Налогообложение транспортных средств

Размещено на сайте: 12.01.2007

Обновлено: 31.01.2009

Транспортные средства, которые перемещаются через таможенную границу Украины и принадлежат гражданам, облагаются таможенной пошлиной, акцизным сбором, НДС и таможенными сборами.

Налоги и сборы определяются с учетом курса иностранной валюты, установленного Нацбанком Украины, действующего на день предоставления таможенной декларации на транспортное средство.

Таможенная стоимость транспортных средств с целью начисления таможенных платежей определяется на основании предоставленных владельцем транспортного средства подтверждающих документов (товарных чеков, ярлыков, договоров дарения и т.д.), которые можно идентифицировать с имеющимся транспортным средством.

При определении таможенной стоимости транспортных средств, которые перемещаются в несопровождаемом багаже и грузовых отправлениях, кроме стоимости товаров учитывается и стоимость перевозки (фрахта).

При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости или в случае невозможности проверки ее определения, таможенные органы определяют таможенную стоимость последовательно на основе цен на идентичные или подобные траснпортные средства, действующих в соответствующих странах-экспортерах. Как вспомогательная ценовая информация может применяться информация о ценах на такие или аналогичные транспортные средства, существующие в стране их приобретения (каталоги, прайс-листы, чеки, счета-фактуры).

Таможенная пошлина на транспортное средство взимается согласно Закона Украины от 05.04.01 № 2371-III "О Таможенном тарифе Украины" и начисляется по формуле:

ТП = ТС * С_ТП / 100%,

где ТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость транспортного средства, грн.;
С_ТП – ставка пошлины в процентах от таможенной стоимости товара.

Согласно Закона Украины от 24.05.96 № 216/96-ВР «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним» подакцизными являются некоторые транспортные средства по кодам 8703, 8711, 8716, а также кузова к транспортным средствам по коду 8707 согласно УКТ ВЭД. Для определения суммы акцизного сбора применяются ставки акцизного сбора в евро за 1 см.куб. объема цилиндров двигателя транспортного средства или в гривнях за один кузов. На размер ставки влияет также его год изготовления. Ставки акцизного сбора установлены отдельно для новых транспортных средств, бывших в употреблении до пяти лет и бывших в употреблении более пяти лет. Сумма акцизного сбора определяется по формуле:

А = О * С_А * К

где А – сумма акцизного сбора;
О – объем цилиндров двигателя в см³;
С_А – ставка акцизного сбора в евро;
К – официальный курс НБУ евро к гривне на дату подачи декларации.

Транспортные средства, ввозимые (пересылаемые) гражданами на таможенную территорию Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной Законом Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР "Об НДС". Ставка НДС составляет 20 процентов от базы налогообложения. Базой налогообложения НДС является таможенная стоимость транспортного средства с учетом пошлины и акцизного сбора. Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется следующим образом.

1. На транспортные средства, облагаемые таможенной пошлиной и акцизным сбором:

НДС = (ТС + ТП + А) * C_НДС / 100%

2. На транспортные средства, облагаемые только таможенной пошлиной:

НДС = (ТС + ТП) * C_НДС / 100%

где НДС – сумма налога на добавленную стоимость;
ТС – таможенная стоимость транспортного средства, грн.;
ТП – сумма таможенной пошлины, грн.;
А – сумма акцизного сбора, грн.;
C_НДС – ставка налога на добавленную стоимость (20 %).

Приведем пример начисления налогов, которые необходимо уплатить гражданину при ввозе легкового автомобиля на таможенную территорию Украины.

Гражданин ввозит на таможенную территорию Украины приобретенный автомобиль Toyota Camry 2000 г. выпуска стоимостью 4000 USD с объемом цилиндров двигателя 2200 см³. На дату таможенного оформления курс USD составлял 7,7 грн., курс евро – 9,86832 грн. Уплачено за доставку автомобиля в Украину 1000 USD.

Таможенная пошлина = (4000 USD + 1000 USD) * 7,7 грн./USD * 10% / 100% = 3850 грн. (500 USD)

Акцизный сбор = 2200 см³ * 2 евро/см³ * 9,86832 грн./евро = 43420,61 грн. (5639,04 USD)

НДС = ((4000 USD + 1000 USD) * 7,7 грн./USD) + 3850 грн. + 43420,61 грн.) * 20% / 100% = 17154,12 грн. (2227,81 USD)

Общая сумма налогов = 3850 грн. + 43420,61 грн. + 17154,12 грн. = 64424,73 грн. (8366,85 USD)

 

Рассчитать сумму таможенных налогов и сборов, подлежащих уплате при таможенном оформлении импортного легкового автомобиля, можно с помощью размещенного на сайте калькулятора "растаможки" автомобиля.

 

Более подробно вопросы, связанные с уплачиваемыми при таможенном оформлении автомобилей налогами и сборами, рассмотрены в пособии "Таможенное оформление транспортных средств граждан".

 

Александр Гладилин

 

 

Связаться со мной Вы сможете, воспользовавшись нашей контакт-формой.

Приглашаю владельцев сайтов к обмену ссылками.
Посмотреть примеры ссылок и взять баннеры можно здесь.