Налогообложение транспортных средств

Размещено на сайте: 12.01.2007

Транспортные средства, которые перемещаются через таможенную границу Украины и принадлежат гражданам, облагаются таможенной пошлиной, акцизным сбором, НДС и таможенными сборами.

Налоги и сборы определяются с учетом курса иностранной валюты, установленного Нацбанком Украины, действующего на день предоставления таможенной декларации на транспортное средство.

Таможенная стоимость транспортных средств с целью начисления таможенных платежей определяется на основании предоставленных владельцем транспортного средства подтверждающих документов (товарных чеков, ярлыков, договоров дарения и т.д.), которые можно идентифицировать с имеющимся транспортным средством.

При определении таможенной стоимости транспортных средств, которые перемещаются в несопровождаемом багаже и грузовых отправлениях, кроме стоимости товаров учитывается и стоимость перевозки (фрахта).

При явном несоответствии заявленной таможенной стоимости или в случае невозможности проверки ее определения, таможенные органы определяют таможенную стоимость последовательно на основе цен на идентичные или подобные траснпортные средства, действующих в соответствующих странах-экспортерах. Как вспомогательная ценовая информация может применяться информация о ценах на такие или аналогичные транспортные средства, существующие в стране их приобретения (каталоги, прайс-листы, чеки, счета-фактуры).

Таможенная пошлина на транспортное средство взимается согласно Закона Украины от 05.04.01 № 2371-III "О Таможенном тарифе Украины" и начисляется по формуле:

ТП = ТС * С_ТП / 100%,

где ТП – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость транспортного средства, грн.;
С_ТП – ставка пошлины в процентах от таможенной стоимости товара.

Согласно Закона Украины от 24.05.96 № 216/96-ВР «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним» подакцизными являются некоторые транспортные средства по кодам 8703, 8711, 8716, а также кузова к транспортным средствам по коду 8707 согласно УКТ ВЭД. Для определения суммы акцизного сбора применяются ставки акцизного сбора в евро за 1 см.куб. объема цилиндров двигателя транспортного средства или в гривнях за один кузов. На размер ставки влияет также его год изготовления. Ставки акцизного сбора установлены отдельно для новых транспортных средств, бывших в употреблении до пяти лет и бывших в употреблении более пяти лет. Сумма акцизного сбора определяется по формуле:

А = О * С_А * К

где А – сумма акцизного сбора;
О – объем цилиндров двигателя в см³;
С_А – ставка акцизного сбора в евро;
К – официальный курс НБУ евро к гривне на дату подачи декларации.

Транспортные средства, ввозимые (пересылаемые) гражданами на таможенную территорию Украины, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной Законом Украины от 03.04.97 № 168/97-ВР "Об НДС". Ставка НДС составляет 20 процентов от базы налогообложения. Базой налогообложения НДС является таможенная стоимость транспортного средства с учетом пошлины и акцизного сбора. Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется следующим образом.

1. На транспортные средства, облагаемые таможенной пошлиной и акцизным сбором:

НДС = (ТС + ТП + А) * C_НДС / 100%

2. На транспортные средства, облагаемые только таможенной пошлиной:

НДС = (ТС + ТП) * C_НДС / 100%

где НДС – сумма налога на добавленную стоимость;
ТС – таможенная стоимость транспортного средства, грн.;
ТП – сумма таможенной пошлины, грн.;
А – сумма акцизного сбора, грн.;
C_НДС – ставка налога на добавленную стоимость (20 %).

Ставки таможенных сборов установлены постановлением Кабинета Министров Украины от 27.01.97 № 65. При таможенном оформлении транспортных средств взимаются следующие таможенные сборы.

tr>

Вид таможенного сбора	Размер ставки (долларов США)
1. За таможенное оформление при таможенной стоимости:
до 100 долларов США	не взимается
от 100 до 1000 долларов США	5
больше 1000 долларов США	0,2 % от таможенной стоимости, но не более эквивалента 1000 долларов США
2. За пребывание под таможенным контролем:
за первые пятнадцать календарных дней	не взимается
за каждый следующий календарный день	0,05 % от таможенной стоимости
3. За таможенное оформление в зонах таможенного контроля на территориях и в помещениях предприятий, хранящих транспортные средства, или вне рабочего времени, установленного для таможни, за один час работы одного сотрудника таможни (независимо от количества сотрудников, привлеченных к такому оформлению):
в рабочее время	20
в нерабочее время, субботу, воскресенье	40
в праздничные дни	50
4. За отказ от заказанных услуг без заблаговременного предупреждения в письменной форме	20
5. За таможенное оформление транспортного средства индивидуального использования, если это средство используется для перевозки товаров и других предметов в объемах, подлежащих обложению таможенной пошлиной	10
6. За выдачу удостоверений на право регистрации (перерегистрации) ввезенных в Украину гражданами транспортных средств (в т.ч. ввезенных временно), а также номерных агрегатов, подлежащих регистрации в органах ГАИ	15
7. За хранение на складах таможенных органов (кроме транспортных средств, указанных в статье 86 ТКУ), за 1 кг за каждый день хранения:
первые десять календарных дней	0,1
за каждый следующий календарный день	0,5

Приведем пример начисления налогов и сборов, которые необходимо уплатить гражданину при ввозе легкового автомобиля на таможенную территорию Украины.

Гражданин ввозит на таможенную территорию Украины приобретенный автомобиль Toyota Camry 2000 г. выпуска стоимостью 5000 $ USA с объемом цилиндров двигателя 2200 см³. На дату таможенного оформления курс $ USA составлял 5,05 грн., курс евро – 6,6 грн. Уплачено за доставку автомобиля в Украину 1000 $ USA.

Таможенная пошлина = (5000 $ + 1000 $) * 5,05 грн./$ * 25% / 100% = 7575 грн.

Акцизный сбор = 2200 см³ * 2 евро/см³ * 6,6 грн./евро = 29040 грн.

НДС = ((5000 $ + 1000 $) * 5,05 грн./$) + 7575 грн. + 29040 грн.) * 20% / 100% = 13383 грн.

Таможенный сбор за таможенное оформление = (5000 $ + 1000 $) * 5,05 грн./$ * 0,2% / 100% = 60,6 грн.

Общая сумма налогов и сборов = 7575 грн. + 29040 грн. + 13383 грн. + 60,6 грн. = 50058,6 грн.

 

Рассчитать сумму таможенных налогов и сборов, подлежащих уплате при таможенном оформлении импортного легкового автомобиля, можно с помощью размещенного на сайте калькулятора "растаможки" автомобиля.

 

Более подробно вопросы, связанные с уплачиваемыми при таможенном оформлении автомобилей налогами и сборами, рассмотрены в пособии "Таможенное оформление транспортных средств граждан".

 

Александр Гладилин

 

 

Связаться со мной Вы сможете, воспользовавшись нашей контакт-формой.

Приглашаю владельцев сайтов к обмену ссылками.
Посмотреть примеры ссылок и взять баннеры можно здесь.